Учёт спецодежды в 2025 году

В 2025 году затраты на рабочую одежду продолжают учитываться в бухгалтерском учёте с применением ФСБУ 5 и ФСБУ 6. Чтобы правильно отражать движение спецодежды в бухгалтерии, важно знать, когда учитывать её как материальный актив, а когда — как материально-производственные запасы (МПЗ).

Обязательства работодателя по обеспечению спецодеждой

В соответствии с нормами российского трудового законодательства организация обязана обеспечить сотрудников, работающих во вредных или опасных условиях, спецодеждой. Средства индивидуальной защиты (СИЗ) могут выдаваться либо на время выполнения конкретных работ, либо на длительный срок. Куртки, комбинезоны, костюмы и обувь, используемые длительно, учитываются на балансе организации.

Неправильное или несвоевременное отражение движения спецодежды в учёте может привести к штрафам, размер которых иногда превышает стоимость самой спецодежды.

Как правильно вести учёт спецодежды

Отражение затрат на спецодежду в бухгалтерии зависит от срока её носки и установленного локальными нормативными актами стоимостного лимита.

Выделяют три основные категории спецодежды:

• СИЗ со сроком полезного использования до 12 месяцев;

• Специальная одежда со сроком службы более года, но стоимостью ниже лимита материальных активов;

• Спецодежда и средства индивидуальной защиты со сроком службы более года и стоимостью выше установленного лимита.

Ранее организации могли самостоятельно решать, учитывать спецодежду в составе основных средств или материальных запасов, опираясь на Приказ Минфина РФ № 135н. С 2024–2025 годов приоритетным критерием стал срок носки спецодежды, закреплённый в новых правилах ФСБУ.

Особенности учёта спецодежды в 2025 году

Учёт спецодежды со сроком использования более 12 месяцев

Спецодежда, срок полезного использования которой превышает 12 месяцев, учитывается как материальные активы при условии, что её стоимость превышает лимит, установленный локальными актами. В этом случае применяется линейная амортизация.

Если стоимость спецодежды ниже установленного лимита, её учитывают как материальные запасы с постепенным списанием стоимости.

Учёт спецодежды со сроком использования до 12 месяцев

Если срок использования спецодежды не превышает 12 месяцев или операционный цикл, затраты на её приобретение отражают на счёте 10 «Материалы» и списывают по мере выдачи работникам. Спецодежду управленцев можно сразу списать в расходы.

Важно: для спецодежды с кратковременным сроком носки необходимо отражать движение и на забалансовом счёте, чтобы контролировать возврат и износ.

Спецодежда с длительным сроком службы, но стоимостью ниже лимита

Такая спецодежда учитывается как МПЗ, но списывается линейно в течение срока использования. Если её стоимость ниже лимита, её можно сразу отнести на расходы.

Проводки по учёту спецодежды в 2025 году

Поступление и выдача спецодежды (МПЗ)

• Дт 10 – Кт 60 — поступление спецодежды на склад;

• Дт 19 – Кт 60 — учёт входящего НДС;

• Дт 68 – Кт 19 — вычет НДС;

• Дт 60 – Кт 51 — оплата поставщику;

• Дт 20 – Кт 10 — выдача спецодежды сотруднику;

• Дт 012 – отражение спецодежды на забалансовом счёте;

• Кт 012 – списание спецодежды с забалансового учёта при износе.

Поступление и выдача спецодежды (материальные активы)

• Дт 08 – Кт 60 — покупка спецодежды;

• Дт 19 – Кт 60 — учёт НДС;

• Дт 68 – Кт 19 — вычет НДС;

• Дт 60 – Кт 51 — оплата;

• Дт 01 – Кт 08 — постановка спецодежды на учёт;

• Дт 20 – Кт 02 — начисление амортизации.

Особенности налогового учёта спецодежды в 2025 году

Требования к налоговому учёту спецодежды остаются прежними:

• СИЗ со сроком использования до 12 месяцев учитываются как МПЗ с последующим списанием;

• СИЗ со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью выше 100 тыс. руб. учитываются как материальные активы;

• Спецодежда, приобретённая в рамках обязательных санитарных требований, списывается как прочие расходы.

Сроки и лимиты налогового учёта фиксированы и не могут быть изменены локальными актами, в отличие от бухгалтерского учёта.

Важные рекомендации на 2025 год

• Для согласования бухгалтерского и налогового учётов спецодежды со сроком использования более 12 месяцев рекомендуется установить лимит стоимости в размере 100 тыс. рублей. При этом расходы амортизировать линейным способом.

• В бухгалтерии следует учитывать ликвидационную стоимость спецодежды, обычно равную нулю, так как рабочая одежда полностью изнашивается к моменту списания.

• Внимательно фиксируйте движение спецодежды на забалансовых счетах для контроля возврата и состояния средств индивидуальной защиты.